Zmluva o dielo autorského umeleckého diela a zrážková daň. Ako postupovať?
ZodpovedanéDobrý deň,
som SZČO a okrem tejto činnosti mám príležitostný príjem z predaja autorských umeleckých diel, ktoré som sám vytvoril. Tie sa zdaňujú klasicky, keďže boli vytvorené z vlastného podnetu, bez zadania od objednávateľa (bez uzatvorenia zmluvy), na vlastné náklady a následne predané.
Mám však zákazníka, ktorý chce autorské dielo vytvoriť na zadanie, tým pádom by sme spisovali Zmluvu o dielo. Po preštudovaní tématiky som pochopil, že by daň mala byť vyberaná zrážkou podľa § 43 zákona objednávateľom (čomu nerozumiem, prečo by fyzická osoba, ktorá si u mňa niečo objedná mala platiť daň). Odmenu však môžem ako autor - zhotoviteľ zdaniť aj sám, pokiaľ sa písomne dohodnem s objednávateľom. Keď tak učiním, som povinný to oznámiť podľa zákona o dani z príjmov správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá.
Prečo by toto malo byť oznámené, keď ako SZČO vytvorím klasickú faktúru, z ktorej samozrejme budem platiť daň?
Celá problematika mi dáva zmysel viac, kebyže je to opačne a ja som fyzická osoba, no a objednávateľ je firma, v takom prípade zaplatí ona zrážkovú daň a ja ako fyzická osoba už mám daňovú povinnosť vysporiadanú.
Okrem toho som narazil aj na pre mňa nejasný výklad o zrazenom príspevku podľa osobitného predpisu (zákon č. 13/1993 Z. z. o umeleckých fondoch) – 2 % odvod do umeleckých fondov.
Kedy a ako sa tieto 2% odvádzajú?
Budem povďačný, ak mi ozrejmíte ako správne postupovať pri Zmluve o diele a následnom zdanení takéhoto príjmu.
Ďakujem
Najnovšie otázky z poradne
- Je výhodnejšie mať dohodu o pracovnej činnosti alebo trvalý pracovný pomer?
- Môžem sa z dobrovoľného poistenia odhlásiť a následne požiadať o materské z o...
- Pri akej sume treba splniť daňovú povinnosť?
- Ako sa bude počítať materská dávka pre absolventku?
- Akú materskú by som dostala?
- Bola by mi na základe PN znížená materská dávka pri druhom dieťati?
Dobrý deň,
vy ste zhotoviteľ, autor diela a potrebujete sa rozhodnúť, či budete riešiť licenciu, pôjdete podľa Autorského zákona, budete riešiť zrážkovú daň.
Z autorstva máte takéto možnosti:
1. Aktívne príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP (zákona o dani z príjmov) - príjmy z vytvorenia diela na objednávku na základe zmluvy o dielo. Vopred sa dohodnete s objednávateľom na nevybratí dane z príjmu zrážkou. Postupujete ako pri klasickej SZČO - živnosti, len iné riadky v Daňovom priznaní.
Za aktívne príjmy sa platia odvody presne ako SZČO. Na ZP v rámci preddavkov. Na základe podaného DP sa vypočítajú nové preddavky a rovnako nedoplatok/preplatok.
Čo sa týka odvodov do Sociálnej poisťovne, tak odvody sa platia len vtedy, ak autor presiahne podľa daňového priznania za predchádzajúci rok hranicu pre povinné poistenie v Sociálnej poisťovni.
2. Pasívne príjmy podľa § 6 ods. 4 ZDP - príjmy na základe licenčnej zmluvy podľa § 65 Autorského zákona. Tiež sa tu musíte dohodnúť s objednávateľom na nevybraní dane z príjmu zrážkou.
Za pasívne príjmy sa odvody neplatia bez ohľadu na výšku príjmu, ani ZP ani SP.
3. Zrážková daň ak budete postupovať podľa tejto možnosti tiež sa z príjmov zdanených zrážkovou daňou odvody neplatia. Tu je možnosť, že buď objednávateľ Vám priamo zrazí zrážkovú daň. Alebo sa dohodnete, aby ju on neodviedol a vy si ju vypočítate a odvediete sám. Toto už musíte oznámiť na DÚ. Túto zrážkovú daň ste popísali presne a je to tak.
Od 1.7.2023 už nemusia príjemcovia autorských odmien a odmien výkonných umelcov odvádzať do umeleckých fondov povinné 2% príspevky. Tieto príspevky sa môžu odvádzať do Literárneho fondu ale už len dobrovoľne, nie povinne.
Prikladám Vám do linku aj stanovisko priamo z Finančnej správy kde je viacej informácii, ktoré Vás zaujímajú.
https://podpora.financnasprava.sk/960408-Zdaňov...
Toto je veľmi rozsiahla téma, ak potrebujete ešte niečo ozrejmiť, kľudne napíšte ďalšiu otázku.
S prianím pekného dňa,
Lenka